所得税汇算清缴出现负数即表示企业实际缴纳的所得税少于预缴的税款，可以申请退税。根据不同会计准则，处理分录有所不同。小企业会计准则下，退税操作涉及所得税费用、应交税费和银行存款等科目。而企业会计准则下，退税涉及应交税费、以前年度损益调整以及银行存款等科目。如果涉及到以前年度损益调整，还需要在年报财务报表中做出相应调整。
所得税汇算清缴为负数，即存在应退税款时，企业可以这样处理：
申请退税的操作
小企业会计准则下的操作：
当执行小企业会计准则的企业面临所得税汇算清缴为负数，即存在应退税款时，会计分录如下：
借：所得税费用（负数表示退税）
借：应交税费-应交企业所得税
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
实务中，有些企业可能希望将退税款项调整至以前年度，这时可以将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
企业会计准则下的操作：
对于执行企业会计准则的企业，退税的会计分录为：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
随后，将退税款项存入银行账户，分录为：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
若计入了“以前年度损益调整”科目，那么在报送年报财务报表时，需要同步调整本年度资产负债表的年初数，包括“应交税费”、“盈余公积”以及“未分配利润”项目。
需要注意的是，处理此类税务问题时，务必确保遵循国家相关税收法规和企业会计准则，确保操作的合法性和准确性。
