企业在编制合并财务报表时，会遇到因抵消未实现内部销售损益而产生的特殊情况。当合并资产负债表中资产和负债的账面价值，与纳入合并范围的企业按照适用税法规定的计税基础之间存在暂时性差异时，这一情况便会产生。
抵销产生的递延所得税详解
在合并报表编制过程中，因内部销售损益的抵消，导致资产和负债的账面价值与税法下的计税基础出现差异。这种差异是暂时的，但在合并资产负债表中，需要对此进行明确处理。具体做法为：确认递延所得税资产或负债。这意味着，在报表中，当资产或负债的账面价值与计税基础不同时，会产生相应的递延所得税资产或负债项目。
同时，这一过程也会影响到合并利润表中的所得税费用。但需要注意的是，与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并相关的递延所得税，在此不进行相应调整。
具体到会计处理上，对于递延所得税资产或负债的确认，需要依据会计准则是进行借贷分录的处理。例如，当存在应纳税暂时性差异时，会形成递延所得税负债；反之，则会形成递延所得税资产。这些处理都是为了更真实、准确地反映企业的财务状况和税务情况。
