本文介绍了交易性金融资产的账务总结，包括初始计量、后续计量和处置时的会计处理方法。初始计量时，按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；后续计量时，按公允价值变动计入当期损益，不计提减值；处置时，将出售价款与账面价值差额计入当期损益，并将持有期间累计的公允价值变动损益转入当期损益。
交易性金融资产的账务总结
一、初始计量
交易性金融资产在初始计量时，以公允价值为基础进行计量，相关交易费用直接计入当期损益。对于已到付息期但尚未领取的利息，或已宣告发放但尚未领取的现金股利，应单独确认为应收项目。具体账务操作如下：
借：交易性金融资产——成本
借：应收股利/应收利息
借：投资收益（交易费用）
贷：银行存款
二、后续计量
1. 反映公允价值的变动：
在资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。
升值操作：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值操作：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
值得注意的是，此类金融资产不计提减值。
2. 持有期间：
借：应收股利/应收利息（双面）
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
三、处置时
在处置交易性金融资产时，需遵循以下原则：
1. 出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益；
2. 将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益。
具体账务操作如下：
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产—成本
贷：交易性金融资产—公允价值变动（可借可贷）
贷：投资收益（可借可贷）
通过以上初始计量、后续计量和处置三个阶段的账务操作，企业能够准确反映交易性金融资产的账务情况。
