应交所得税借方余额在资产负债表中的应交税费栏目按负数填写。计提企业所得税时，借方记录所得税费用，贷方记录应交税费—应交所得税。缴纳所得税时，使用相反方向的账务处理，即借方记录应交税费—应交所得税，贷方记录银行存款。这样处理可以清晰地反映企业的税务情况和财务状况。
关于应交所得税借方余额的反映与账务处理
在企业的财务报表中，当应交所得税出现借方余额时，意味着企业存在所得税的预缴或待抵扣金额。在资产负债表的“应交税费”栏目中，该借方余额应按负数形式进行填写。
关于计提企业所得税的账务处理流程，具体分录如下：
计提企业所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
当企业需要缴纳所得税时，其账务处理方式如下：
缴纳所得税时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
从上述账务处理方式可以看出，企业对于所得税的借方余额，在财务报表中的反映是明确且规范的。确保财务报表的准确性，有助于企业做出更为明智的财务决策。同时，规范的处理方式也有助于外部审计和内部审查的顺利进行。
