本文介绍了所得税汇算清缴退税的会计分录操作。对于执行小企业会计准则的企业，退税的会计分录包括借：所得税费用和应交税费，贷：银行存款。实务中，有些企业想调整到以前年度，会替换科目。对于执行企业会计准则的企业，退税的会计分录包括借：应交税费，贷：以前年度损益调整和银行存款。如果计入“以前年度损益调整”科目，需要同时调整年报财务报表的年初数。
所得税汇算清缴退税的会计分录操作如下：
执行小企业会计准则的企业：
在所得税汇算清缴后，若存在退税情况，会计分录如下：
退税款项处理：
借：所得税费用（负数记录）
借：应交税费-应交企业所得税
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
调整至以前年度：
实务中，有些企业可能希望将退税款项调整至以前年度，此时可以将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
执行企业会计准则的企业：
对于执行企业会计准则的企业，退税的会计分录略有不同：
退税款项记录：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
若涉及“以前年度损益调整”科目，需在报送年报财务报表时同步调整本年度资产负债表的年初数，包括“应交税费”、“盈余公积”以及“未分配利润”。
以上内容基于原文进行润色，并保持原文每句话的表述意思不变。文章格式调整旨在更加清晰展示不同会计准则下的退税会计分录操作。
