所得税汇算清缴会计分录制作时，一般调增调减汇算清缴调表不调账，主要调整应补或退的税金。执行小企业会计准则的企业，会计分录包括补税和退税两种情况。实务中，有些企业会调整至以前年度，可能替换科目。企业会计准则下，若补缴税款金额大，影响重大，需调整以前年度损益，并涉及多个科目。退税的会计处理也有所不同。计入“以前年度损益调整”科目时，需同时调整财务报表的年初数。
所得税汇算清缴会计分录操作指南
在进行所得税汇算清缴时，会计分录的处理至关重要。一般而言，调增调减汇算清缴过程中，主要进行调表不调账的操作，针对应补或退的税金进行相应的会计处理。
一、执行小企业会计准则的企业
1. 补税情况：
借：所得税费用（补税金额）
贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额）
2. 退税情况：
借：应交税费-应交企业所得税（以负数表示）
贷：银行存款（补税金额）
二、调整至以前年度的分录处理
在某些情况下，企业可能需要将税款调整至以前年度，这时需要进行更为复杂的分录处理。
1. 调整以前年度损益并补缴税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
2. 退税处理：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：银行存款
贷：利润分配-未分配利润 或 应交税费-应交企业所得税（根据实际业务情况选择）
若涉及盈余公积的调整，还需进行相应分录处理。同时，在报送年报财务报表时，需同步调整相关科目的年初数。
三、注意事项
在进行所得税汇算清缴会计分录时，应严格按照会计准则和税法规定进行操作，确保会计处理的准确性和合规性。同时，保持原文每句话的表述意思不变，确保信息的完整性和真实性。
