本文主要介绍了建筑企业挂靠工程项目的财税处理方式，包括会计核算的原则、具体的核算流程以及相关的法律依据。在挂靠体制下，被挂靠方作为会计核算主体，需处理挂靠方存入的购买建筑材料款项、收到的业主预付工程款等账务问题，并依法在工程所在地的国家税务局预缴增值税等税费。
挂靠体制下的工程项目财税处理流程及核算原则
一、会计核算原则
建筑企业挂靠业务的会计核算以被挂靠方为主体，不可采用挂靠方的核算方式。将挂靠方视为被挂靠方的一个项目部。
二、具体会计核算流程
针对建筑企业挂靠工程，以被挂靠方为建筑企业一般纳税人作为例子进行分析：
被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料款时：
借：银行存款-(项目部专属账户名称)
贷：其他应付款-(挂靠人名字)
特别提醒：根据财税2016第36号文件规定，自然人无息借款给公司不视同销售，不缴纳利息的增值税。挂靠人的垫资存款无利息，不征收增值税。
被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理：
根据财税〔2016〕36号附件1规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。被挂靠方需根据挂靠方提供的工程项目预缴税款完税凭证，并交纳税金后，才能向发包方开具预收款部分的增值税发票。
借：银行存款
贷：预收账款[收到业主预付款/(1+税率)]
应交税费——应交增值税(销项税额)[收到业主预付款的税额部分]
三、法律依据及税务处理
根据多项税务法规，被挂靠方在工程所在地的国税局预交增值税时，需按照相关规定进行预缴税款。同时，被挂靠方在预缴增值税时，还需计算城市维护建设税及附加，并在工程所在地地税局申报交纳。挂靠方的账务处理方式如下：
预缴增值税时的账务处理：
借：应交税费——预交增值税
[一般计税：应预缴税款=预收账款÷(1+税率)×预缴比例；简易计税：应预缴税款=预收账款÷(1+税率)×征收率]
贷：内部往来——挂靠人名字
挂靠人缴纳城市维护建设税及附加时的账务处理：
借：税金及附加
贷：内部往来——挂靠人名字
挂靠人凭预缴税款凭证报销时：
借：内部往来——挂靠人名字
贷：银行存款/库存现金。
