一般纳税人按季缴纳企业所得税,会计分录包括借:应交税费—应交企业所得税,贷:银行存款。次年5月31日前进行汇算清缴,如应补税额,则调整以前年度损益,再次缴纳税款时仍使用相同的会计分录。
一般纳税人计提企业所得税的会计分录操作如下:
按季缴纳所得税:
1. 借:应交税费——应交企业所得税。
贷:银行存款。
此分录表示企业按季度计提应交的企业所得税,并将款项存入银行。
次年5月31日前进行汇算清缴:
当进行年度汇算清缴,发现需要补交税额时:
1. 借:以前年度损益调整。
贷:应交税费——应交企业所得税。
此分录表示调整之前的年度损益,并计算应补交的企业所得税。
2. 缴纳税款时:
借:应交税费——应交企业所得税。
贷:银行存款。
此分录表示将补交的所得税款项存入银行。
以上分录操作均需严格按照会计原则和企业所得税法规定执行,确保账务处理的准确性和合规性。在实际操作中,还需结合企业的具体情况和税务部门的要求,进行适当调整和处理。