小规模纳税人不能抵扣进项税，因此企业购进货物时需将进项税计入采购成本。采购入库时，会计分录为借：原材料（价税合计），贷：银行存款。销售时，会计分录为借：银行存款（应收账款），贷：主营业务收入和应交税费—应交增值税。交纳增值税时，会计分录为借：应交税费—应交增值税，贷：银行存款。小规模销项税不能抵扣，需按规定缴纳增值税。
小规模销项税不能抵扣的结转处理
针对小规模纳税人，由于其不可抵扣进项税，企业在采购货物时，应将进项税一并计入采购成本。具体的账务处理如下：
采购入库时
当企业购入货物，账目应如此记录：
借：原材料（价税合计）
贷：银行存款
这意味着，原材料的成本包含了商品的价格以及相应的税款。
销售时
当企业销售商品，账务应做如下处理：
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
同时，确认销项税：
贷：应交税费—应交增值税
反映销售过程中产生的销项税额。
交纳增值税时
在缴纳增值税的环节，账务记录如下：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
表示企业已将应交增值税款项存入银行。
通过上述步骤，小规模纳税人完成了从采购到销售再到税款缴纳的账务处理流程。在此过程中，由于小规模纳税人不能抵扣进项税，税款直接作为成本计入，并在销售时确认为销项税，最终缴纳至税务部门。整个流程清晰明了，确保了企业的财务准确性。
