小微企业税收优惠的账务处理方面，根据财政部、税务总局的通知，月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分按25%计入所得税，超过100万元但不超过300万元的部分按50%计入所得税。增值税减免的税额计入营业外收入科目，所得税则按实际应交金额计提。企业需按照通知要求正确进行账务处理。
小微企业税收优惠的账务处理详解
财政部与税务总局联合发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，为小微企业的税务处理提供了明确的指导。针对该政策，小微企业的账务处理需遵循以下步骤：
一、增值税的账务处理
1. 对于月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人：
免征增值税。企业在记账时，无需计提增值税。
二、企业所得税的账务处理
1. 对于小型微利企业：
年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。账务处理时，需根据减免后的税额计提所得税。
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。企业在记账时，应准确核算减免后的税额。
三、账务分录处理
增值税：当企业实际享受到免征增值税的优惠时，将减免的税额记入营业外收入科目。具体分录为：借：相关科目；贷：营业外收入——税收减免。
所得税：企业按照实际应缴纳的税额进行计提。具体分录为：借：所得税费用；贷：应交税费——企业所得税。
以上内容严格按照财政部与税务总局的通知要求，对小微企业的税收优惠进行了详细的账务处理说明，确保企业能够准确、合规地进行税务处理。
