房地产企业扣留的质保金在计算土地增值税时，如果建筑安装施工企业针对质量保证金对房地产开发企业开具了发票，则可以按发票所载金额予以扣除。反之，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
房地产企业扣留的质保金税务处理及扣除规定
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)的规定，针对房地产开发企业扣留的质保金，以下是对其税务处理及扣除规定的详细解释：
一、关于质保金的定义与作用
房地产开发企业在工程竣工验收后，依据合同约定，会从应付给建筑安装施工企业的工程款中扣留一定比例的金额作为质保金，以确保项目的质量。这部分资金作为开发项目质量保证金，用于应对可能出现的工程质量问题。
二、税务处理与扣除规定
1. 发票开具情况：若建筑安装施工企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票，那么在计算土地增值税时，可以按发票所载金额予以扣除。
2. 未开具发票情况：如果建筑安装施工企业未就质量保证金开具发票，那么扣留的质保金不得计算扣除。
此规定明确了房地产开发企业在处理质保金时的税务操作指南，企业在实际操作中应严格按照相关规定执行，以确保合规性并避免不必要的税务风险。
