发放月饼的会计处理与税务分析
一、关于自产月饼的处理
企业以自产的月饼作为非货币性福利提供给员工时，会计处理上应将其视为销售行为。按照该产品的公允价值和相关税费计量职工薪酬金额。具体分录如下：
借： 应付职工薪酬
贷： 产品库存（或生产成本）与应交税费（涉及增值税销项税）。
增值税方面，应按照视同销售处理。
二、关于外购月饼的处理
企业以外购的月饼作为福利发放给员工时，成本应包括商品的公允价值和相关税费。税务处理上，由于外购的月饼用于集体福利或个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需作进项税额转出处理。具体分录为：
借： 应付职工薪酬与应交税费（进项税额转出）
贷： 银行存款或库存商品。
详细解析
1. 自产月饼作为福利发放给员工时，相当于企业将产品销售给员工，因此应确认销售收入并涉及增值税销项税。增值税暂行条例规定，将自产的货物用于集体福利或个人消费应视同销售。
2. 外购的月饼用于员工福利时，虽然取得了增值税专用发票，但由于其用途是集体福利或个人消费，不属于可抵扣的范围，因此不能抵扣进项税额。此时需要将之前抵扣的进项税额转出。会计处理上应计入成本或费用。
以上内容基于原文进行润色，保持了原文每句话的意思不变，同时合理使用了段落和小标题以增强可读性。
