母子公司间的捐赠所得税处理需区分不同情况。若企业接收股东划入的资产作为资本金处理，属于正常的股权投资行为，不计入所得税处理；若作为收入处理，则属于接受捐赠行为，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。因此，在母子公司间的捐赠处理中，应明确区分资产划转的属性，以便正确进行税务处理。
母子公司间捐赠的所得税处理方式
在企业运营中，母公司与子公司间的资产交易多种多样，其中包括股东赠予的资产。对于此类捐赠行为，所得税的处理方式至关重要。
当企业接收到股东划入的资产，如股东赠予的资产、上市公司在股权分置改革过程中接收的原非流通股股东和新非流通股股东的赠予资产，或股东放弃本企业的股权等情况，首先需明确其属性。若这些资产被作为资本金（包括资本公积）处理，那么这应被视为企业的正常股权投资收益，不需要作为收入进行所得税处理。这种情况下，资产注入属于股权投资行为，是企业扩大规模、增强实力的正常运作。
一、资产接收作为资本金处理
当企业接收股东划入的资产，并以资本金的形式进行处理时，这代表着企业正在进行正常的股权交易，扩大自身的资本规模。这种情况下，税务处理上不应将其视为收入，从而避免重复征税。
二、资产接收作为收入处理
然而，若企业接收的资产被作为收入处理，那么这应被视为企业接受的捐赠行为。在这种情况下，企业应将该资产计入收入总额，并据此计算缴纳企业所得税。这种处理方式明确了资产转移并非基于股权投资，而是纯粹的捐赠行为。
在进行税务处理时，企业必须严格区分资产划转的属性，确保税务处理的准确性和合法性。对于母子公司间的捐赠行为，税务处理原则不变，只是根据实际情况选择适当的处理方式。
