本文主要介绍了土地闲置费用的涉税处理，包括土地增值税和企业所得税的处理方式。房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税清算时不得扣除，但在企业所得税处理时可以计入开发产品计税成本并在税前扣除。因国家无偿收回土地使用权而形成的损失也可在税前扣除。摘要字数控制在200字以内。
土地闲置费用扣除的涉税处理详解
一、土地增值税的处理
根据国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），在土地增值税的处理上，房地产企业若因逾期开发而缴纳的土地闲置费，不得在清算土地增值税时扣除。这一规定明确了土地闲置费在土地增值税清算中的不可扣除性。
二、企业所得税的处理
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号），企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。同时，开发产品的计税成本中，包括土地征用费及拆迁补偿费，其中涵盖土地闲置费。这意味着，土地闲置费可以计入开发产品的计税成本，从而在税前扣除。
三、土地闲置费用的土地增值税和企业所得税处理的区别
在企业所得税法中，土地闲置费可以计入开发产品计税成本，并在税前扣除。而因国家无偿收回土地使用权形成的损失，也可以作为财产损失在税前扣除。但在土地增值税清算时，房地产企业缴纳的土地闲置费不得扣除。在土地增值税清算过程中，房地产企业对土地成本的计算不能再依据企业所得税的口径。
在进行会计处理时，房地产企业对土地闲置费用的借贷分录需严格按照相关税收规定进行，确保符合税法要求，避免不必要的税务风险。
