房产企业竞标取得土地使用权时，采用差额征收契税方式。计算契税的依据是改变土地用途后补缴的土地收益和其他费用。若土地计税价格不准确，契税主管机关可按政府土地基准价目表进行核价征收。因此，房产企业在竞标取得土地使用权后，需关注土地用途变更产生的费用，并确保缴纳准确的契税。
房产企业竞标取得土地使用权的契税核算方式
房产企业通过竞标获得土地使用权时，契税的征收采取差额征收方式。具体核算如下：
1. 差额征收方式
房产企业竞得土地使用权后，其应缴纳的契税为国有土地使用权出让合同应征契税额与前手缴纳契税数额之间的差额。这种征收方式旨在确保税收的公平性和合理性。
2. 契税计算依据
当土地用途发生变化时，契税的计算依据主要是补缴的土地收益以及应补缴政府的其他费用。这两部分构成了应纳税额的主要组成部分。
3. 土地计税价格的调整
在征收契税过程中，若土地计税价格明显偏低或不准，契税主管机关有权参照政府的土地基准价目表，对土地进行核价，并据此征收契税。这一举措保障了税收的公正性和市场的正常秩序。
具体核算方法：
一、记录土地竞拍成本及相关费用
借：土地使用权成本账户
贷：竞拍保证金账户、现金账户等
二、计算与前手之间的契税差额
借：契税差异账户
贷：前手缴纳契税账户
三、根据土地用途变化，计算补缴的土地收益和其他费用
借：补缴费用账户
贷：现金账户或其他相关账户
四、若土地计税价格需调整，进行土地核价并相应调整契税
借：土地核价调整账户（如价格偏低）
贷：土地计税账户（原价格）
借/贷：契税调整账户（根据核价结果）
通过以上步骤，房产企业可准确核算竞标取得土地使用权应缴纳的契税，确保合规操作，避免税务风险。
