公允价值变动确认的递延所得税何时转回？

递延所得税资产/负债的确认基于暂时性差异，即资产、负债的账面价值与计税基础的差异。这种差异反映了未来的应纳税额与按会计利润计算的金额之间的差异。递延所得税资产/负债是会计核算的结果，体现资产负债表观，也涉及配比因素。因此，公允价值变动确认的递延所得税转回时间取决于资产或负债的账面价值与计税基础的变动情况。

公允价值变动确认的递延所得税转回解析

递延所得税资产与负债的确认基础是“暂时性差异”，这是指资产和负债的账面价值与计税基础的差异，而非特定会计期间的会计利润与应纳税所得额的差异。对于递延所得税资产和负债的理解，可以基于未来的应纳税额与按未来会计利润计算应纳税额的对比。若未来应纳税额大于按会计利润计算的金额，表明未来可税前扣除的资产金额较小，反之亦然。反之，若小于，则情况相反。值得注意的是，递延所得税资产与负债主要是会计核算的结果，体现了“资产负债表观”，同时也包含了配比因素。下面详细解析递延所得税何时转回。

关于递延所得税的转回

在会计实务中，递延所得税的转回与资产或负债的暂时性差异变化紧密相关。当原先导致递延所得税资产确认的公允价值变动不再存在，或者其影响逐渐消失时，递延所得税的转回便可能发生。具体来说：

一、递延所得税资产转回的情况

当资产账面价值因公允价值变动而增加，导致未来应纳税额增加时，会形成递延所得税资产。随着市场环境的变化，若这些资产的公允价值下降，使得未来应纳税额减少，此时原先形成的递延所得税资产便有可能转回。例如，某项资产的初始公允价值高于计税基础，形成递延所得税资产。随着市场价值下降，若其公允价值低于计税基础时，这部分递延所得税资产便会逐渐转回。

二、递延所得税负债转回的情况

对于递延所得税负债而言，当负债的账面价值因公允价值变动而增加导致未来应纳税所得额减少时形成。若这些负债的公允价值上升，使得未来应纳税所得额增加，原先形成的递延所得税负债便可能转回。例如，某项负债的初始公允价值低于其计税基础形成递延所得税负债。随着市场环境改善，若其公允价值上升高于计税基础时，这部分递延所得税负债便会逐渐转回。

递延所得税的转回与资产或负债的公允价值变动密切相关。在会计核算过程中，应密切关注这些变动对递延所得税的影响，确保财务报表的准确性。