企业所得税常见的税会差异涉及多个方面，包括工会会费、职工福利费、职工教育经费、业务招待费、广告宣传费用等。会计上通常据实扣除，而税法则有相应的标准和规定，如限额扣除、按比例扣除等。此外，还有一些不允许税前扣除的事项，如税收滞纳金罚款、赞助支出等。同时，会计政策与税务规定也存在差异，如资产折旧年限等。这些差异在进行企业所得税处理时需要注意。
企业所得税常见的税会差异详解
一、工会会费、职工福利费及职工教育经费
1. 工会会费：会计上据实扣除，而税法规定在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除。
2. 职工福利费：会计上全额扣除，税法则在工资薪金总额的14%的标准内准予扣除。
3. 职工教育经费：会计上全额扣除，但税法有特定的扣除比例和结转规定。
二、业务招待费与广告宣传费用
1. 业务招待费：会计上据实扣除，税法按发生额的60%扣除，但不超过销售收入的5‰。
2. 广告宣传费用：会计上全额扣除，税法有明确的扣除比例和结转规定，不同行业存在差异。
三、其他差异
1. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的职工教育经费支出有特定的扣除标准。
2. 集成电路设计企业和软件企业的职工培训费用需单独核算并扣除。
3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除。
4. 不允许税前扣除的事项包括税收滞纳金罚款、赞助支出等。
四、视同销售收入和成本差异
企业发生非货币性资产交换、货物捐赠等，会计上据实核算，但税法视为销售，需缴纳企业所得税。会计政策与税务规定可能存在不一致之处，如资产折旧年限的差异。企业在处理相关账务时需特别注意税会差异，确保合规操作。
