债务重组核算时，债务人以非现金资产清偿债务，需按公允价值转让非现金资产并确认相关资产的转让所得或损失；债权人取得的非现金资产按公允价值确定计税成本。债务重组所得或损失计入当期应纳税所得额。对于因债务重组而确认的资产转让所得或债务重组所得，可经主管税务机关核准后在5个纳税年度内均匀计入各年度。
债务重组核算详解
在债务重组过程中，当债务人（企业）以非现金资产来清偿债务时，所得税处理可分解为两项经济业务。首先是按公允价值转让非现金资产，随后以与该非现金资产公允价值相当的金额偿还债务。对于债务人而言，应确认有关资产的转让所得或损失。
对于债权人（企业）取得的非现金资产，其计税成本的确定应遵循以下原则：按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）来确定。这一金额也成为后续计算固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或结转商品销售成本的依据。
债务转换为资本的方式
在债务重组中，当债务被部分或全部转换为资本时，债务人（企业）应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额确认为债务重组所得，并计入当期应纳税所得。相应地，债权人（企业）应将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。
债权人的让步及修改其他债务条件
债务重组中，债权人对债务人的让步包括但不限于以低于债务计税成本的现金或非现金资产偿还债务。债务人应将重组债务的计税成本与支付的现金金额或非现金资产的公允价值的差额确认为债务重组所得。而债权人则将重组债权的计税成本与收到的现金或非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失。
税务处理与分期纳税
企业在债务重组过程中因以非现金资产抵债或债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，若数额较大，可申请分期纳税。经主管税务机关核准，可在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。
以上为债务重组核算的详细解释，确保税务处理得当，符合相关法规要求。
