现金流量表的直接法和间接法如何操作?

放大字体    缩小字体 来源:税务筹划师 2024-12-14 11:25 浏览次数:415

现金流量表的编制方法之直接法和间接法详解

现金流量表的编制主要可通过直接法和间接法两种方法。

直接法

直接法直接识别并记录每笔涉及现金收支的业务,将其分类为经营、投资、筹资三大类别。通过这种方法,我们可以清晰地看到现金的流入和流出,以及这三大部分现金收支项目的净额。这种方法主要依赖资产负债表和损益表,通过相关账务处理的记录,采用公式计算或编制实现制的分录来统计形成现金流量表。对于财务信息化的单位,可以通过辅助核算项目来实现,明确每笔业务的现金流量属性。

间接法

间接法是以企业当期的净利润为起点,通过一系列调整项目,倒推出当期的经营活动现金净流量。这种方法可以从另一个角度看出企业期间内的经营现金流来源。在间接法中,需要对一些项目进行调增或调减。理解这些调整的关键在于明白影响利润但不影响现金收支的因素,以及不影响利润但影响现金收支的经营活动因素。

调整项目的理解

1. 影响损益但不影响现金收支的业务:如当期计提的减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销等,降低了净利润但没有现金收支发生,属于经营环节,故作为调增项目。

2. 影响损益但是不属于经营环节的业务:如固定资产报废/处置净损益、公允价值变动损益、投资收益、不属于经营环节的财务费用等,需要逆向调整。

3. 与损益无关但影响经营现金变动的业务:指的是经营性应收、应付以及存货、递延所得税资产和负债的变动。这些项目的变动虽然表面与损益无关,但在潜在分析中仍有关联。

在编制现金流量表时,可采用直接法和间接法相结合的方法,以确保现金流量的准确统计和分析。

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