关于冲销年终奖计提与发放金额不一致的会计处理
对于企事业单位而言，年终奖的计提与发放金额不一致时，会计处理需特别关注。在当年计提的年终奖在汇算清缴前未能实际发放的情况下，这部分奖金在企业所得税前是无法扣除的。在进行次年度的汇算清缴工作时，必须进行纳税调整。
具体处理步骤如下：
一、未发放时的会计处理
在汇算清缴前，若年终奖未实际发放，会计分录为：
借：相关成本费用科目（如“应付职工薪酬-奖金”）
贷：应交税费-应交企业所得税（因奖金未发放，所得税前无法扣除）
二、发放时的会计处理
若在汇算清缴前发放了部分奖金，例如10万元，那么这部分金额可以在汇算清缴时税前扣除。此时的会计分录为：
借：应付职工薪酬-奖金（实际发放部分）
贷：银行存款
借：应交税费-企业所得税（可税前扣除部分对应的税）
贷：应交税费账户（之前因未发放产生的借方余额） 或 银行存款（根据实际税款情况决定）
通过这样的会计处理，企业能够准确反映年终奖的实际发放情况，确保税务处理的准确性。
