小规模纳税人在计提附加税时，通常需要先按全额计提。然后，根据相关政策，可以享受一定的减免优惠，减免的部分及营业外收入可以直接进行分录处理。具体操作为：借应交税费等相关科目，贷营业外收入。这样，在按季度缴纳时，可以享受到相应的附加税减免。
小规模纳税人计提附加税时的处理
对于小规模纳税人而言，在计提附加税时，需要按照特定的流程进行操作。首先，全额计提附加税是基本的步骤，这包括城建税、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金以及印花税。在借方的记录为“税金及附加”，贷方的记录则分散在各项应交税费中。
关于减半计提的处理，实际操作中，在按季度缴纳时，需要先按全额进行计提。之后，对于减半的部分，以及营业外收入，会有特定的处理。减免附加税时的分录，借方为各项应交税费，贷方则直接记入“营业外收入”。
具体操作如下：
计提时：
1. 借：税金及附加
贷：
应交税费—应交城建税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费附加
应交税费—地方水利建设基金
应交税费—印花税
减免附加税时的分录：
借：
应交税费—城建税等（根据具体税种）
借：营业外收入
通过上述分录，小规模纳税人在计提和减免附加税时的操作得以清晰体现，确保了财务处理的准确性和规范性。
