年终奖的计提和发放过程中，首先要将提成计入销售费用，并贷记入应付职工薪酬。发放时需代扣代缴个人所得税。奖金作为全年一次性奖金，个税计算有两种方式：并入综合所得申报或单独申报。员工可自主选择。政策依据为财政部税务总局的相关通知。年终奖发放年份与税务所属年份一致，例如2019年的年终奖虽2020年发放，但属于2020年的个税收入。
年终奖的计提与发放流程详解
一、计提阶段
1. 在计算年终奖金时，首先要将提成计入销售费用。具体的会计处理为：借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬-奖金”科目。
2. 奖金的计提要充分考虑公司的盈利状况及员工的业绩表现。
二、发放阶段
1. 发放年终奖时，需代扣代缴个人所得税。具体操作是：借记“应付职工薪酬-奖金”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”以及“应交税费-应交个人所得税”科目。
2. 奖金作为全年一次性奖金，个税计算有两种方式：并入综合所得和单独申报。单独申报的方式一年只能选择一次。
关于个税的具体政策依据
根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，按照特定的计算方法单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
重要注意事项
1. 年终奖的发放时间决定其所属纳税年份，例如2019年的年终奖若在2020年发放，则属于2020年的个税收入。
2. 员工有权自主选择个税申报方式。
在进行年终奖的计提与发放时，企业需严格按照相关财税规定操作，确保合法合规。同时，也要关注员工的实际需求，确保奖金发放的公正与合理。
