当进项税额大于销项税额时，无需做单独的分录处理，只需将多余金额留底。月份结束时，将应交未交的增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。若当月多交增值税额，也进行相应转账处理。由于进项税额大于销项税额时本身不需要缴纳增值税，因此无需单独做分录。
进项大于销项的账务处理操作
当进项税额大于销项税额时，账务上无需进行特别复杂的分录处理。简单来说，只需将多余的金额留作增值税的留抵税额。
一般月份终了的处理：
1. 将当月应交未交的增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转出至“未交增值税”科目。具体的分录为：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
2. 若当月有多交的增值税额，同样地，将其从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。分录如下：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
由于进项税额大于销项税额，本身表示企业无需当月缴纳增值税，因此不需要单独做分录。这些留抵的税额可以在未来的月份逐渐抵扣。
关于留抵税额的处理：
留抵税额是企业已经支付但尚未抵扣的增值税额。在财务报表中，这部分金额会显示在“应交税费”科目下，作为资产方的余额存在。当企业后续有销项税额时，这些留抵税额可以用于抵扣。
为了更好地管理这些留抵税额，企业应当建立完善的增值税管理制度，确保每一笔进项税额和销项税额都被准确记录，以便及时追踪和管理留抵税额的变化。
