劳务派遣公司开具发票及账务处理详解
劳务派遣服务可以采用一般计税方法或简易计税方法。对于简易计税，劳务派遣公司收取的劳务派遣费，支付劳务派遣员工工资、福利等费用后，可以进行差额开票。
差额开票方式：
1. 使用差额开票功能开具发票，票面金额为1961.90万元，税额为38.10万元。具体计算为：(2000-1200)÷(1+5%)×5%=38.10万元。发票备注栏自动打印“差额征税”字样。
账务处理：
一、差额开票方式下的账务：
开票计收入：
借：应收账款 2000万元
贷：主营业务收入 1904.76万元
应交税费-简易计税（计提） 95.24万元
计提并支付劳务派遣员工相关费用：
借：主营业务成本 1200万元
贷：应付职工薪酬 1200万元
借：应付职工薪酬 1200万元
贷：银行存款 1200万元
借：应交税费-简易计税（扣减） 57.14万元
贷：主营业务成本 57.14万元。
申报：
借：应交税费-简易计税 38.1万元
贷：银行存款 38.1万元。
二、开具两张发票方式：一张增值税专用发票和一张普通发票。专用发票用于收取的费用，普通发票用于支付的费用（不征税，税率栏打印三个星号，税额栏为0）。根据财税〔2016〕47号文规定，支付的用于劳务派遣员工的费用不得开具增值税专用发票。账务处理方式与上述类似。纳税申报时，同样进行相应处理。还有一种账务处理方式与发票上的税额一致。具体分录与上述类似，只是在开票计收入时有所不同。请注意，劳务派遣公司的具体税务处理方式可能因地区而异，建议在实际操作中咨询当地税务部门或专业税务顾问的意见。
