小型微利企业在缴纳企业所得税时，可以享受优惠政策。按照优惠后的税率计提所得税并进行会计处理，具体为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。此外，根据财政部税务总局的公告，还可以享受再减半征收企业所得税的优惠。
小型微利企业所得税会计处理
一、基本会计处理流程
对于小型微利企业，按照优惠后的税率进行所得税的计提。具体的会计处理如下：
1. 计提所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—企业所得税
2. 结转所得税费用：
借：本年利润
贷：所得税费用
3. 缴税：
借：应交税费—企业所得税
贷：银行存款
二、特殊优惠政策
针对小型微利企业，国家实施了一系列的税收优惠政策。对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。若年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，则减按50%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。根据财政部税务总局的公告（2021年第12号），在此优惠政策基础上，再享受减半征收企业所得税的优惠。
以上优惠政策大大减轻了小型微利企业的税务负担，为其发展提供了有力的支持。在进行会计处理时，企业必须严格按照国家税收法规进行操作，确保税务处理的准确性。
