合并会计报表固定资产减值准备抵销处理详解
当母公司将其资产出售给子公司时，在编制合并会计报表时，需要对固定资产减值准备进行抵销处理。具体步骤如下：
一、背景介绍
某集团内，母公司出售一台设备给子公司，后续设备出现减值情况。
二、抵销交易产生的内部利润
在2009年母公司在编制合并报表时，首先抵销交易产生的内部利润。例如，设备出售产生的利润为24万元。分录处理为：借：未分配利润—年初240000，贷：固定资产—原价240000。
三、抵销折旧及内部利润
接着抵销当年计提的折旧中包含的内部利润。例如，折旧产生的内部利润为8万元。分录处理为：借：固定资产—累计折旧80000，贷：管理费用80000。
四、处理个别报表中的减值准备
对于个别报表中计提的减值准备，需根据合并报表的账面价值进行判断。在本例中，由于设备的可收回金额高于合并报表的账面价值，故在编制合并报表时应抵销个别报表中的减值准备。分录为：借：固定资产—减值准备120000，贷：资产减值损失120000。
五、确认递延所得税资产
还需确认递延所得税资产。根据个别报表和合并报表中的账面价值差异，计算并确认应补充的递延所得税资产。具体金额计算及分录处理参照原文。
六、特殊情况处理
若设备在期末的预计可收回金额发生变化，抵销的金额应为个别报表计提的减值准备与合并报表应计提的减值准备的差额。同时，在固定资产连续使用年度，需重新计算折旧额，并相应调整抵销处理。
在进行上述处理时，母公司在编制合并报表应严格按照借贷分录格式进行，确保处理的准确性和合规性。
