根据中华人民共和国企业所得税法，企业所得税需要分月或分季预缴。每个季度末，企业需进行所得税的计提，分录为借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税。实际缴纳时，若存在减免的税额，需另外做分录处理。具体为借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款，以及营业外收入—税收减免。
所得税计提的分录撰写如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税应当进行分月或分季的预缴。在每个季度季度末，企业应当按照规定向税务机关报送预缴企业所得税的纳税申报表，并按时预缴税款。对于所得税的计提操作，会计分录如下：
预缴所得税计提分录
1. 季度末计提所得税费用：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2. 实际缴纳税款时的分录（包含减免部分税额的情况）：
当实际缴纳税款时，若存在减免的税额，会计分录如下：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
+ 营业外收入——税收减免
具体解释如下：
企业在每个季度末，根据税法规定计算应缴纳的企业所得税金额，并通过上述分录进行会计记录。预缴税款时，所得税费用被记录在借方，表示费用的增加；而应交税费则记录在贷方，表示企业有义务向税务部门缴纳相应的税款。在实际缴纳税款时，若存在减免的税额，企业需进行相应的调整分录，确保税收减免的正确处理。以上分录格式遵循会计原则中的借贷记账法，确保了会计记录的准确性和规范性。
