小型微利企业所得税的账务处理包括计提和缴纳两个步骤。计提时，根据全年累计情况借计所得税费用，贷计应交税费-应交所得税。缴纳时，使用银行存款支付。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。若有变化，可冲销原计提并重新计提，明年1月一起缴纳。此政策适用于从事非限制和禁止行业且符合特定条件的企业。
小型微利企业所得税的账务处理
对于小型微利企业而言，企业所得税的账务处理遵循特定流程。在计提环节，会计分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”。而在缴纳时，则借记“应交税费-应交所得税”，贷记“银行存款”。
一、税务概述
此类企业需根据年度累计盈利情况来决定是否缴纳所得税。具体而言，税率根据企业的具体情况有所不同。一般企业的税率为25%，而高新技术企业的税率为15%。对于小型微利企业，根据财税[2019]13号文规定，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。若年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，则减按50%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。
二、企业界定
小型微利企业指的是从事非国家限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工及企业接受的劳务派遣用工人数。资产总额和从业人数的季度平均值需按全年季度平均值确定。
三、特殊情况下税务处理
今年受新冠疫情影响，企业可延缓缴纳所得税。若发生变动，可冲销原有计提并重新计提，明年1月统一缴纳。在实际操作中，企业需密切关注政策变化，确保税务处理的合规性。
对于账务的具体处理，企业需结合实际情况进行灵活操作，确保税务工作的顺利进行。
