计提城建税和教育附加税的分录处理，包括营业税金附加的借贷记账方式。城市维护建设税的税率根据不同区域有所区别，增值税小规模纳税人享受减半征收优惠。教育费附加和地方教育附加的计征依据为实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额，并规定了相应的费率。月租金低于10万元的缴费义务人可免征教育费附加和地方教育附加。
如何计提城建税和教育附加税
一、基本概述
在企业的日常财务活动中，计提城建税及教育附加税是重要环节。这些税费是基于企业所缴纳的增值税、营业税和消费税的税额来计算的。具体的计提方式如下：
二、分录借
营业税金附加。
贷：
1. 应交税费-教育费附加：以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%。
2. 城建税：根据实际缴纳的增值税税额，税率因城市不同而异，市区为7%、县城、建制镇、工矿区为5%，其他地区为1%。对于增值税小规模纳税人，城建税减按50%征收。
3. 地方教育费用附加：征收标准为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。
三、具体规定
1. 根据《中华人民共和国城市维护税暂行条例》（国发[1985]19号）第三条、第四条，对于城市维护建设税的税率和征收方式有明确说明。
2. 新的《城市建设维护税法》将于明年执行，具体规定需参照该法案。
3. 根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[2010]98号），明确了地方教育附加的征收标准。
4. 《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）规定，对于月租金小于10万元的缴费义务人，免征教育费附加和地方教育附加。
在进行会计处理时，确保遵循相关法规和政策，正确计提并缴纳相关税费。
