母子公司合并往来抵消分录编写指南
一、子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销处理
1. 股本及其他权益的抵销：
借：
股本
资本公积（包括购买日的原有价值、评估增值及本年增加额）
盈余公积（反映购买日的原有数额及本年计提数额）
未分配利润（显示购买日的数值，加上调整后净利润，减去本年提取的盈余公积和已分配的股利等）
商誉
贷：
长期股权投资（按权益法调整后的金额）
少数股东权益
二、投资收益的抵销
借：
投资收益
少数股东损益
未分配利润—年初（记录购买日的数值）
贷：
提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
未分配利润—年末
三、内部交易存货的抵销处理
借：
营业收入
贷：
营业成本（体现差额部分）
存货（反映未实现的内部销售利润）
借：
存货—存货跌价准备
贷：
资产减值损失
递延所得税资产
贷：
所得税费用
以上为母子公司合并往来抵消分录的编写要点。在编写过程中，需注意保持原文每句话的意思不变，不得删减文章中的信息，同时遵循文章的“借贷”分录格式。合理应用段落、小标题、加粗等格式，使得分录更为清晰易懂。
