关联公司及企业间借款账务处理要点
一、关联企业借款原则
关联公司之间的借款和资金占用必须遵循独立交易原则。《企业所得税》第四十一条明确指出，关联企业间的业务往来如果不符合独立交易原则，导致企业或其关联方应纳税收入减少的，税务机关有权进行调整。
二、借款利息的税务处理
关联企业间的借款利息支出，若想在税前扣除，必须符合特定条件。《企业所得税法实施条例》第三十八条明确，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。
三、增值税处理关于无息借款
关联企业之间的无息借款，在税务上需视同销售缴纳增值税。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》指出，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业除外），均需视同销售服务。同时，贷款服务相关的进项税不得从销项税中扣除。这意味着，即使关联企业中的贷款方不收取利息，也需视同贷款收入缴纳所得税和增值税。而借款方支付的利息，在不超出金融企业同期同类贷款的情况下，可以在税前扣除，超出部分及借款利息的进项税则不得扣除。
账务处理建议
在进行关联企业间的借款账务处理时，必须严格遵守独立交易原则，确保税务合规。对于借款利息的处理，要确保符合税前扣除的条件。同时，对于无息借款，要特别注意增值税的视同销售处理，确保合规操作，避免不必要的税务风险。
