现金流量表中部分项目可能出现负数，如现金及现金等价物的净增加额，表示货币资金的减少。然而，某些项目如“收到的税费返还”等一般不能是负数，需区分对待。企业财务人员应注意在编制现金流量表时准确区分各项目的特性，确保报表的准确性和真实性。
现金流量表中某些项目的数值可能性
在财务报告中，现金流量表具有揭示企业现金流动状况的关键作用。关于现金流量表中的数值，存在可能出现负数的情况，也存在不能出现负数的项目。
首先，关于可能出现负数的项目，如现金及现金等价物的净增加额。当货币资金期末余额小于货币资金期初余额时，表明企业的货币资金有所减少，这时该项目的数值就可能出现负数。这种情况反映了企业在一定期间内的现金流动状况，为企业决策者提供了重要的参考信息。
然而，也有一些现金流量表的项目其数值不能为负数。例如，“收到的税费返还”这一项，它要么为零，要么为正数，不可能出现负数。再如“销售商品、提供劳务收到的现金”以及“支付给职工以及为职工支付的现金”等项目，一般情况下也不能出现负数。这些项目的数值反映了企业的基本经营活动和资金流向，其数值如果出现负数，则可能意味着企业在这些方面的管理出现了问题。企业财务人员需要特别关注并准确区分这些项目。
在编制现金流量表时，还需注意保持正确的借贷分录格式。对于每一项现金流的变动，都应有明确的借贷方向记录，确保报表的准确性和完整性。现金流量的准确记录与分析是企业财务管理的重要环节。
