合并报表中的应收与应付账款抵销处理是编制财务报表的重要环节。初次编制时，需抵销内部应收账款与应付账款，并处理坏账准备。连续编制时，不仅要抵销应收账款与应付账款，还要抵销上期坏账准备对本期未分配利润的影响以及本期个别财务报表中坏账准备的增减变动。这样确保合并报表准确反映公司财务状况。
合并报表的应收与应付填报详解
在初次编制合并财务报表时，对应收账款与应付账款的抵销处理至关重要。针对内部应收账款的抵销，具体操作如下：
一、初次编制合并财务报表的抵销处理
1. 内部应收账款的抵销：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目，确保双方账目清晰对应。
2. 坏账准备的抵销：当内部应收账款计提坏账准备时，借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，确保资产减值处理得当。
二、连续编制合并财务报表的抵销处理
在连续编制合并财务报表时，除了上述抵销操作，还需进行以下处理：
1. 抵销内部应收账款与应付账款：依然按照内部应收账款的金额，进行借记“应付账款”、贷记“应收账款”的抵销操作。
2. 抵销上期坏账准备对本期期初未分配利润的影响：按照上期资产减值损失中抵销的坏账准备金额，进行借记“应收账款—坏账准备”、贷记“未分配利润—年初”的操作。
3. 抵销本期个别财务报表中的坏账准备变动：根据本期个别资产负债表中期末坏账准备的增减变动金额，进行相应的借贷分录调整。
通过上述步骤，确保合并报表的应收与应付项目填报准确，反映企业真实的财务状况。每一笔抵销分录的借贷记录，都必须严格按照财务规定操作，确保财务报表的合并工作无误。
