国家税务总局规定，非居民企业为中国境内客户提供管理咨询服务取得的收入，如服务全部在中国境内完成，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。若服务同时涉及境内外的，按劳务发生地划分境内外收入并申报纳税。非居民企业需为境内外收入划分提供真实有效证明，否则税务机关可视为全部服务发生在境内并征税。
国家税务总局关于非居民企业提供管理咨询服务申报纳税的指南
根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（国税发〔2010〕19号）的规定，关于境外企业为境内企业提供管理咨询服务如何申报纳税，以下为主要内容：
一、关于收入申报原则
非居民企业为境内客户提供管理咨询服务取得的收入，其申报纳税需遵循以下原则：
1. 全部服务发生在中国境内
若提供的服务完全在中国境内进行，该企业应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。
2. 服务同时发生在中国境内外
对于同时涉及境内外的服务，应按照劳务发生地原则划分其境内外的收入。企业应就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。
二、税务处理与要求
1. 税务机关对收入划分的审查
税务机关对境内外的收入划分有疑义时，可以要求企业提供真实有效的证明。证明内容应包含工作量、工作时间、成本费用等因素，以合理划分其境内外的收入。
2. 无法提供证明的情况处理
若企业无法提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，据此确定其劳务收入并征收企业所得税。
三、申报纳税的要求
企业在申报纳税时，应严格按照国家税务总局的规定进行，确保所提供的资料真实、完整。同时，企业应注意遵守相关税法规定，确保合规经营。
企业在为境内客户提供管理咨询服务时，务必明确收入性质，合理划分境内外收入，确保正确申报纳税，以避免不必要的税务风险。
