本文主要介绍了应收账款和预收账款的做账方式。先开具发票时，记录应收账款增加和主营业务收入及销项税额的增加；收到款项时，记录银行存款增加和应收账款减少。若先收到款项，则记录预收账款增加；后面开具发票时，记录预收账款减少、主营业务收入和销项税额的增加。
应收账款及预收账款的账务处理流程
在企业经营活动中，应收账款与预收账款的账务处理是财务管理的核心内容之一。具体的操作流程如下：
一、开具发票环节
当企业先开具发票时，会计分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
此时，记录应收账款的增加和相应收入的确认，同时记录应交的增值税销项税额。
二、收款环节
1. 收到款项时
当收到客户的款项时，会计分录为：
借：银行存款
贷：应收账款
此操作表示银行存款的增加和应收账款的减少。
2. 先收到款项的情况
若企业先收到客户的款项，则会计分录为：
借：银行存款
贷：预收账款
此时，表示预收客户的款项存入银行，预收账款增加。
三、后续操作
1. 开具发票后的后续操作
当为预收款客户开具发票时，会计分录为：
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
此操作表示预收账款的减少、主营业务收入的增加和销项税额的确认。
以上流程中，每一步的会计分录都严格遵循了企业的财务规定，确保了账务处理的准确性和规范性。通过这样的流程，企业能够清晰地掌握应收账款和预收账款的变动情况，为企业的财务管理提供有力的支持。
