营业税改征增值税后，企业需调整核算税费的科目，将“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。对于消费税零售环节征税的计提，企业需借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”。
消费税零售环节征税的计提方式
全面试行营业税改征增值税后，企业的税务处理发生了重要变化。“营业税金及附加”科目现已调整为“税金及附加”科目，这一调整涵盖了更广泛的税务内容。
消费税的计算与计提：
在零售环节征收消费税时，企业需要根据销售情况计算并计提消费税。具体的操作步骤如下：
一、科目核算内容：
“税金及附加”科目主要核算企业在经营活动中发生的多种税费，包括但不限于消费税、城市维护建设税、资源税等，以及其他附加税费，如教育费附加。
二、消费税计提分录：
当需要计提消费税时，会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
这一分录清晰地反映了消费税的计提过程，确保了企业财务处理的准确性和规范性。通过这样的处理方式，企业能够更有效地管理其税务风险，确保合规经营。
