递延所得税是在合营企业的应纳税所得额与会计利润总额存在时间性差异时产生的。为调整核算差异，企业需设置“递延所得税”科目，待时间差额消失后，科目余额为零。通俗来说，就是会计认定与税务局认定税金额不一致，其中暂时性的差异即为递延所得税，未来税务局可能会认可调整后的金额。
递延所得税的考虑时点及其核算方式
递延所得税是在合营企业的应纳税所得额与会计上的利润总额存在时间性差异时产生。为了准确核算这种差异，合营企业需要进行特定的会计处理。
一、递延所得税的产生
当合营企业的会计利润总额与应纳税所得额出现时间性差异时，为了调整这种核算差异，企业可以根据账面利润总额来计提所得税。这种情况下，所得税被视为利润总额的列支。同时，企业还需按照税法的规定计算所得税，并将其记为应交所得税。两者之间的差异即为递延所得税。
二、递延所得税的核算
为了明确核算这种差异，合营企业需要设置“递延所得税”科目。随着时间的推移，当时间差额自行消失后，该科目的余额也将为零。
三、具体的含义
通俗地说，递延所得税的产生是因为会计上认定的缴税金额与税务局最终认定的金额存在不一致。这种不一致是暂时的，因为在未来的某个时点，税务局会认可并调整这一差异。
为了更清晰地展示这一过程，我们来看一下具体的核算方式。在合营企业的财务报表中，当会计利润与应纳税所得额存在差异时，企业会在会计上先行计提所得税。此时，借计“递延所得税资产”，贷计“应交税费”。随着时间的推移，当税务局最终认可并调整这一金额时，企业会进行相应的调整。此时，借计“应交税费”，贷计“递延所得税资产”。通过这样的核算方式，企业能够清晰地展示递延所得税的产生与消失过程。
