如何处理收到的不能抵扣的增值税专票?

放大字体    缩小字体 来源:税务筹划师 2024-12-14 17:09 浏览次数:815

针对收到不能抵扣的增值税专票,企业可采取不同处理方式。一种是不认证不抵扣,视作普通发票处理,但会产生滞留票,易引发税务检查;另一种是认证但不抵扣,暂挂待抵扣进项税额科目,减少滞留票风险;还有一种是先认证后抵扣再转出。企业需根据具体情况选择合适处理方式。

收到不能抵扣的增值税专票处理方法

当企业收到不能抵扣的增值税专票时,需根据不同情况分别处理。首先,对于无法抵扣的专用发票,企业可以选择不认证、不抵扣,将其视为普通发票处理。具体的会计处理为:借:管理费用或库存商品等,贷:银行存款等。但这种方法会产生滞留票,即销售方已开出并抄税报税,而购货方未进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票是税务机关监管的重点,可能引发税务机构的审查。企业需要就滞留票产生的原因进行报告说明。

另一种情况是,企业取得不能抵扣的专用发票后,可以选择只认证,不抵扣。此时的账务处理为:借:原材料等,应交税费—待抵扣进项税额,贷:银行存款等。待抵扣进项税额作为已认证但未抵扣的专用发票的暂挂科目,这样处理在一定程度上减少了滞留票的风险。

企业还可以选择先认证,后抵扣,再转出。具体流程如下:

一、收到发票时的处理

借:原材料等应交税费—待抵扣进项税额

贷:银行存款等

二、认证并抵扣

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应交税费—待抵扣进项税额

三、进项转出

借:原材料等

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

不论选择哪种处理方式,企业都应严格遵守税法规定,确保账务处理的准确性,并加强对滞留票的监控与管理,以降低税务风险。

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