根据公司法规定，子公司具有法人资格，独立承担民事责任，而分公司则不具有法人资格，其民事责任由公司承担。在纳税申报方面，总公司可以通过汇总缴纳企业所得税来调节盈亏和减轻企业所得税负担。选择设立分公司或子公司需综合考虑分支机构的盈亏情况、享受税收优惠的情况以及风险责任问题。根据具体情况，可以选择不同的形式以达到最优的纳税效果。
分公司和子公司的纳税申报策略
根据《公司法》第十四条规定，子公司拥有独立的法人资格，依法承担民事责任；而分公司则不具有法人资格，其民事责任由公司承担。企业在设立分支机构时，需要考虑多种因素，包括分支机构的盈亏情况、税收优惠和利润分配形式及风险责任。
一、盈亏考量
当总公司盈利而新设分支机构可能出现亏损时，选择总分公司的模式更为有利。因为分公司非独立纳税人，其亏损可由总公司利润弥补。反之，若预期分支机构盈利，可考虑设立子公司，自我积累资金谋求发展。
二、税收优惠的利用
若总机构享受税收优惠政策，而分支机构不享受，为让分支机构也能享受优惠，可以选择总分公司的形式。若分公司所在地有税收优惠政策，在其开始盈利后，可以考虑转为子公司，充分利用当地政策。
三、分支机构的风险与责任
由于分支机构不具有独立法人资格，其在利润分配上有所限制。同时，分支机构若面临风险或法律责任，可能会牵涉到总公司。而子公司则无此担忧，独立承担民事责任。
在实际操作中，企业应根据自身情况和发展战略，合理选择设立分公司或子公司。在纳税申报上，总公司需对分公司进行汇总缴纳企业所得税，以实现盈亏的调节。同时，子公司作为独立法人，需依法进行独立的纳税申报。企业在享受税收优惠的同时，也要充分考虑风险与责任问题，做出明智的决策。
