企业研发费用的核算包括两部分：未形成无形资产的研发费用，在据实扣除的基础上加计扣除50%；形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的150%进行摊销。对于科技型中小企业，特定时间段内的研发费用加计扣除比例提升至75%。企业需根据政策规定核算研发费用，以享受相应的税收优惠。
企业研发费用加计扣除的核算方法
根据现行政策，针对企业为推进技术进步、开发新技术、新产品和新工艺所产生的研发费用，在核算与扣除方面享有优惠政策。针对未形成无形资产的部分，企业可在据实扣除的基础上，再加计扣除研发费用的50%。若相关费用形成无形资产，则按无形资产成本的150%进行摊销。
对于科技型中小企业而言，自特定时间段（即2017年1月1日至2019年12月31日）内，享受更为优惠的税收政策。在此期间，研发费用的加计扣除比例提升至75%，极大地鼓励了企业的技术创新与研发投入。
企业如何核算研发费用加计扣除？
一、未形成无形资产的研发费用
企业在核算研发支出时，首先按照实际发生额进行记录。在此基础上，对于未形成无形资产的研发费用，企业可加计扣除50%。例如，若某企业某年度实际发生的研发费用为A元，那么可加计扣除的金额为0.5A元。
二、形成无形资产的研发费用
当研发费用转化为无形资产时，企业可按无形资产成本的150%进行摊销。假设形成的无形资产成本为B元，则摊销金额为1.5B元。
特别对于科技型中小企业，在特定时间段内的优惠政策更为显著，研发费用的加计扣除比例提升至75%，这将极大地激发企业的研发热情和创新活力。这样的政策导向有助于推动科技进步，促进产业升级。
