交易性金融资产的核算成本
对于交易性金融资产的核算，首先需要明确其成本构成。在初始取得时，应按照交易性金融资产的公允价值进行核算，并将其记入“交易性金融资产—成本”科目。若购买时存在已宣告但尚未发放的现金股利，应将其记入“应收股利”科目。对于已到付息期但尚未领取的债券利息，应记入“应收利息”科目。同时，投资收益和应交税费也应相应记录。
具体分录如下：
1. 初始取得：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）
贷：其他货币资金等（支付的总价款）
2. 后续计量：
当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
反之，当公允价值小于账面价值时，做相反分录。
3. 现金股利或利息的宣告与收取：
宣告分配现金股利或到期计提利息时：
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：其他货币资金等
贷：应收股利（或应收利息）
4. 交易性金融资产的出售：
借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(或借方)
投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）
应交税费—转让金融商品应交增值税。
