全面实施营改增后，附加税的计税依据主要是应交增值税额和消费税。企业在经营过程中确认收入会产生增值税行为，需计提附加税。未确认收入但发生增值税或消费税纳税义务时，也需计提附加税。如发生捐赠等行为，会计上不确认收入，但税法上需确认增值税并计提附加税。
没有确认收入是否可以计提税金及附加
全面实施营改增后，附加税的计税主要基于应交增值税额和消费税。常见的附加税包括城建税、教育费附加以及地方教育费附加。具体的计算公式如下：
城建税 =（增值税+消费税）×5%或7%
教育附加费 =（增值税+消费税）×3%
地方教育附加 =（增值税+消费税）×2%
企业在经营过程中，一旦确认收入，通常会产生增值税行为，此时需要计提相应的附加税。但即使没有确认收入，只要按照税法的规定产生了增值税或消费税的纳税义务，也必须计提附加税。这意味着，在某些情况下，如发生捐赠行为，会计上可能不确认收入，但税法上视为销售行为并需要确认增值税，同时需计提附加税。
一、关于税金计提
在日常的账务处理中，关于税金的计提是一个重要的环节。尤其是当企业发生各种经济行为时，无论是销售商品、提供服务还是其他经营活动，都可能产生纳税义务。这些税金不仅包括所得税、增值税等，还包括一系列附加税。附加税的计提与增值税和消费税紧密相关。当企业发生应税行为时，即使会计上尚未确认收入，但只要税法规定需要确认增值税或消费税，就必须及时计提相应的附加税。这不仅体现了财税法规的严谨性，也要求企业在财务管理上保持高度的敏感性和准确性。
二、具体实例分析
以企业发生的捐赠行为为例。在会计上，捐赠可能不直接体现为企业的销售收入，因此不一定会立即确认收入。但在税法上，捐赠行为往往被视为销售行为的一种形式，需要确认相应的增值税。这时，企业不仅需要缴纳增值税，还需要根据增值税额计算并计提附加税。这体现了税法对于经济行为的全面覆盖和严格要求。
企业在处理税金计提时，必须严格按照税法规定操作，确保不漏缴、不多缴，保持财务处理的准确性和合规性。
