外币财务报表折算时态法的基本原则是根据资产负债表各项目的计量时间（过去或现在价值）选择相应的汇率（历史汇率或现时汇率）进行折算。利润表的折算与流动性与非流动性法下利润表的折算相一致。折算产生的差额计入当年合并净收益。这种方法考虑了会计计量基础，但存在忽视境外经营独立实体情况和折算结果无法保持原有比率关系的缺点。FAS52允许使用两种方法折算国外子公司财务报表，具体使用哪种方法需根据记账本位币和具体情况决定。
外币财务报表折算时态法的基本原则及操作细节
在外币财务报表折算过程中，时态法作为一种常用的折算方法，其基本原则主要围绕历史汇率和现时汇率展开。对于资产负债表各项目，若以过去价值计量，采用历史汇率进行折算；若以当前价值计量，则采用现时汇率。
利润表的折算与流动性与非流动性法下的利润表折算方式相同。在折算过程中产生的差额，即折算损益，应计入当年的合并净收益。这种方法的优点在于，它不仅考虑了会计计量基础，而且修正了货币性与非货币性方法的不足。
然而，该方法也存在一些缺点。首先，它从报告企业的视角出发，将境外的子公司、分支机构视为报告企业在境外的经营活动延伸，遵循与报告企业本身一致的外币交易原则，这实际上忽视了境外经营作为独立实体的实际情况。其次，由于各项目使用的折算汇率不同，按此方法对外币报表进行折算，其结果无法保持外币报表折算前的原有比率关系。
具体到FAS52允许使用的两种折算方法，当记账本位币为美元时，应如何选择方法将以外币计量的财务报表折算到以美元计量，这需要根据企业的实际情况和需要，结合时态法的原则和操作细节来决定。在实际操作中，企业需充分考虑自身的经营特点、外币报表的结构和内容，以及折算的目的和要求，选择最适合的折算方法。
