当代理论是一种合并理论，用于解释合并会计报表的各个方面，包括目的、编制方法、少数股权性质等。它是母公司理论与实体理论的混合，在美国实务中广泛应用。当代理论避免了母公司理论的一些矛盾，但在合并净资产的计价上仍存在不一致问题。
当代理论：解析合并报表的核心原理与方法
当代理论是合并理论的一种，它详细阐述并深入解析了合并会计报表的核心目的、编制流程。此理论不仅详细说明了如何编制合并会计报表，还探讨了少数股权的性质、合并资产的计价方式、合并利润的计量方法，以及企业集团内部未实现损益的抵消等核心要点。这套原理与方法涵盖了合并报表编制的全面内容。
当代理论实际上是母公司理论与实体理论的融合。这种融合体现在其既考虑了母公司的利益，也兼顾了整体的实体状况。美国公认会计原则采纳了这一理论，因此在美国的实务中得到了广泛应用。然而，正因为当代理论融合了母公司理论和实体理论的部分内容，它在某些方面缺乏内在的一致性。尤其是在合并净资产的计价上，仍存在计价不一致的问题。
一、合并会计报表的目的与编制方法
当代理论首要关注的是合并会计报表的目的。它旨在提供一个全面、准确的财务状况和经营成果的视角，不仅反映母公司的状况，也反映整个企业集团的状况。在编制方法上，当代理论强调规范化、系统化的操作流程，确保报表的准确性和可靠性。
二、股权性质与资产计价
当代理论对少数股权的性质进行了深入解析，明确了其在合并报表中的地位和作用。同时，在合并资产的计价上，当代理论虽然面临计价不一致的挑战，但它努力寻求合理的计价方法，以确保报表的公正性和真实性。
三、利润计量与内部交易处理
在合并利润的计量方面，当代理论强调对利润的全面、准确计量。同时，对于企业集团内部的交易，尤其是未实现损益的抵消，当代理论提供了明确的处理方法和操作指南。
当代理论在合并报表领域具有重要的应用价值，它为会计实务提供了宝贵的理论指导。
