企业在核算工资时，需单独列出五险一金的各项目金额，作为税务扣除项。具体核算过程包括计提、缴纳和发放工资三个步骤。计提时，单位部分计入相关费用与应付职工薪酬，个人部分则计入其他应收或应付款。缴纳时，涉及银行存款或现金的支付。发放工资时，需扣除个人部分的五险一金。整个过程需清晰记录，以便核算与管理。
企业在核算工资时，五险一金的处理是重要环节。在工资表中，应设立专门列次来详细计算五险一金的各项金额，这些金额作为应纳税所得额的扣减项进行处理。
一、计提社保/公积金单位部分
在计提社保和公积金时，企业需关注单位部分的计提。对应的会计分录为：借方为“管理费用-社会保险费/公积金（单位部分）”，贷方为“应付职工薪酬-社会保险费/公积金（单位部分）”。
二、缴纳社保/公积金
缴纳时，涉及单位部分和个人部分。会计分录为：借“应付职工薪酬--社会保险费/公积金（单位部分）”，“其他应收（付）款--社会保险费/公积金（个人部分）”，贷“银行存款/现金”。
三、工资发放时的处理
在发放工资时，需扣除个人应缴纳的社会保险和公积金部分。会计分录为：借“应付职工薪酬—工资（应发数）”，贷“其他应收（付）款—社会保险费/公积金（个人部分）”，“银行存款/现金（实发数）”。
具体的操作步骤如下：
1. 在工资表中设立五险一金的专门列次。
2. 在计提社保和公积金时，按照上述分录进行会计处理。
3. 缴纳社保和公积金时，依据缴纳金额进行相应分录。
4. 发放工资时，扣除个人应缴部分并做出相应分录。
通过以上步骤，企业可以准确核算工资中的五险一金部分，并合规进行税务处理。
