所得税扣税的会计分录包括扣缴税款时的分录和计提所得税时的分录。企业扣缴税款时，会计分录为借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款。计提所得税时，会计分录为借：所得税费用，贷：应交税费-应交企业所得税。此外，小微企业所得税有优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按一定比率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
所得税扣税的会计分录及小微企业所得税优惠政策
扣缴税款时，会计分录为：借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款。企业计提所得税时，会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费-应交企业所得税。期末结转本年利润时，会计分录为：借：本年利润，贷：所得税费用。
关于小微企业所得税的优惠政策，具体细节如下：
小微企业所得税优惠
一、基本政策
对于小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
二、额外优惠
对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：
自2019年1月1日至2021年12月31日，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。
三、适用范围
无论企业采用查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
政策依据
国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(国家税务总局公告2019年第2号)。
国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告(国家税务总局公告2021年第8号)。
财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告(财政部税务总局公告2022年第13号)。
