递延所得税是在合营企业应纳税所得额与会计利润存在时间性差异时，为调整核算差异而设置的科目。合营企业需要设置“递延所得税”科目进行核算，计提递延所得税资产的账务处理和负债的会计处理都有特定方式。在时间差额消失后，该科目余额为零。针对计提上年递延所得税，企业需按照税法规定计算所得税，并将差异部分作为递延所得税进行处理。
计提上年递延所得税的账务处理
合营企业在核算过程中，当应纳税所得额与会计上的利润总额存在时间性差异时，为了调整这种差异，可以采用计提递延所得税的方式。此时，企业需设置专门的“递延所得税”科目进行核算。
当合营企业决定采用此种核算方式时，对于计提递延所得税的账务处理，具体操作如下：
一、计提递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
此操作表示企业根据当前情况，预计需要计提的递延所得税资产金额。
二、计提递延所得税负债
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
此操作表示企业根据税法规定计算出的所得税金额，与会计利润计算出的金额之间的差异，即递延所得税负债。
当时间差额完全消失后，“递延所得税”科目的余额也将为零。这种处理方式有助于合营企业更准确地反映其真实的财务状况与税务情况。在进行账务记录时，务必遵循会计原则与税法规定，确保账务处理的准确性。
