持有至到期投资的入账价值与核算要点
持有至到期投资的入账价值主要包括购买价款及支付的交易费用。若含有已到期未领取的利息，需从其价值中减出并单独确认为应收利息。
一、会计科目设置
对于持有至到期投资，企业应设置专门的会计科目进行核算。该科目属于资产类，详细核算持有至到期投资的成本、利息调整以及应计利息等。
二、主要账务处理
持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本计量。企业取得的持有至到期投资，应按照投资的面值进行记账，并涉及应收利息和银行存款等科目的处理。资产负债表日，根据投资类型（分期付息、一次还本或一次还本付息）计算利息收入和应收未收利息。
三、出售与减值处理
出售持有至到期投资时，需处理账面余额、银行存款、持有至到期投资减值准备等科目。持有至到期投资发生减值时，应确认减值损失并计入当期损益。同时，设置“持有至到期投资减值准备”科目进行明细核算。
四、详细分录处理
1. 企业取得持有至到期投资时：
借：持有至到期投资（成本）
借：应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等科目
差额部分，借或贷：持有至到期投资（利息调整）。
2. 资产负债表日：
对于分期付息的债券投资，借：应收利息；贷：投资收益；差额部分，借或贷：持有至到期投资（利息调整）。
对于一次还本付息的债券投资，处理略有不同。
3. 收到相关利息时：
借：银行存款；贷：应收利息。
4. 出售持有至到期投资时：
借：银行存款等科目；借：持有至到期投资减值准备（已计提）；贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）；差额部分，贷或借：投资收益。
五、期末余额
企业持有至到期投资的期末借方余额，反映了其摊余成本。对于减值准备，也需设置相应科目进行核算。
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