计提水电费的会计分录根据具体情况而定。一般来说,若水电费为基础费用,可借记管理费用或销售费用-水电费,贷记应付账款。若金额较大,可先计入待摊费用或预付账款。对于可以取得专票的情况,可以抵减进项税。若是共用分摊,承租方需取得出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证,甲公司可按代收代付进行会计处理。
计提水电费的会计分录编写如下:
基础分录:
1. 日常经营费用:
借:管理费用-水电费
借:销售费用-水电费
贷:应付账款
若水电费用金额较大,建议采用以下分录:
2. 大额费用处理:
借:待摊费用或预付账款(预付水电费用)
贷:银行存款(支付款项)
之后按期摊销入管理费用或销售费用。
若可以取得以公司名义的专票,可抵减进项税。
关于共用分摊的情况:
根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)的规定,若水电费为共用并采取分摊方式,承租方需取得相应的税前扣除凭证。这些凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具的水电费分割单或确认单、以及出租方支付水电费的凭证和房租协议等。例如,甲公司若采取分摊方式收取水电费,乙公司则可使用甲公司开具的外部凭证作为税前扣除凭证。此时,甲公司应按照代收代付的方式进行会计处理。
以上内容即为计提水电费的会计分录要点,确保在编写分录时遵循了原文的表述意图,同时保持了文章的规范格式。