可抵扣暂时性差异是指会计和税法在处理某些事项时存在的差异。例如，会计上计提的资产减值准备被视为损失，但税法不认可这种计提的减值损失，二者形成差异。在纳税申报时，这种差异会影响当期应纳税所得额的计算。当相关资产处置时，转回的可抵扣暂时性差异可以在税前扣除，但不影响当期的会计利润，因此在计算应纳税所得额时需要做纳税调减处理。
理解可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是会计与税法在处理某些事项时存在的差异。以资产减值准备为例，会计上计提的资产减值准备被视为损失，但税法并不完全认可这些计提的减值损失，因此两者之间形成了可抵扣暂时性差异。
一、纳税申报时的处理
在纳税申报时，由于税法不认可会计上计提的减值损失，计算当期应纳税所得额时，需要将这部分金额进行调增。这意味着，在会计利润的基础上，增加这部分资产减值准备，以确保税收的公正性。
二、资产处置时的处理
当相关资产处置时，原先计提的减值准备因为实际发生了，税法允许在税前扣除。但这部分扣除并未减少当期的会计利润，所以在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调减处理。也就是说，在会计利润的基础上，减去已经实际发生的减值准备。
具体来说，假设某公司会计上计提了100万元的资产减值准备，那么在纳税申报时，这100万元需要作为调增项加入到会计利润中。而当相关资产真正处置时，这100万元可以在税前扣除，但在计算应纳税所得额时，需要将其视为调减项从会计利润中减去。这样的处理确保了税收的公平性和准确性。
这种差异的存在和处理方式体现了会计与税法在处理损失和收益时的不同视角和规定。正确理解并妥善处理这种差异，对于企业的财务和税务工作至关重要。
